Размер земельного налога устанавливается в виде стабильных платежей за единицу площади земельного участка, которая облагается налогом, в расчете за год. Ставки налога определяются отдельно по категориям земель основного целевого назначения, видами и подвидами угодий, группам почв и пересматриваются в случае изменения цен и других причин, независимых от воли землевладельцев и землепользователей.
Для земель сельскохозяйственного назначения ставки земельного налога с одного гектара угодий устанавливаются в процентах от их денежной оценки в следующих размерах: для пашни, сенокосов и пастбищ – 0,1%, для многолетних насаждений-0, 03%.
Ставки земельного налога с земель жилой и общественной застройки, денежная оценка которых осуществлено, устанавливаются в размере 1% от их денежной оценки. Если соответствующую оценку земельных участков не определены, то средние ставки земельного налога устанавливаются в размерах, определяемый по численности населения населенных пунктов с учетом коэффициентов, которые применяются для городов Киева, Севастополя и городов областного значения, по данным таблицы, приведенной в ч. 2 ст. 7 Закона Украины «О плате за землю».
Закон содержит ряд исключений из вышеприведенного общего правила. Так, налог за земельные участки, занятые жилищным фондом, кооперативными автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, гаражно-строительными, дачно-строительными кооперативами, индивидуальными гаражами и дачами граждан, а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, которые заняты производственными, культурно-бытовыми и хозяйственными зданиями и сооружениями, взимается в размере 3% от суммы земельного налога, исчисленного по общим правилом.
Налог за земельные участки, предоставленные для нужд лесного хозяйства, за исключением участков, занятых производственными, культурно-бытовыми, жилыми домами и хозяйственными зданиями и сооружениями, взимается как составная платы за использование лесных ресурсов, определяемой лесным законодательством.
Налог за земельные участки на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными зданиями и сооружениями, которые не связаны с функциональным назначением этих объектов, взимается в пятикратном размере соответствующего земельного налога.
Налог за часть площадей земельных участков, предоставленных предприятиям, учреждениям и организациям (за исключением сельскохозяйственных угодий), превышающих нормы отвода, взимается в пятикратном размере соответствующего земельного налога.
Налог за земельные участки, предоставленные для Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, созданных в соответствии с законодательством Украины, железных дорог, горнодобывающих предприятий, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, взимается в размере 25% от суммы земельного налога, исчисленного в соответствии с частей 1 и 2 настоящей статьи.
Ставки земельного налога применяют с учетом коэффициентов индексации, определенных Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.
Закон Украины «О плате за землю» регламентирует также ставки земельного налога для земель различного целевого назначения, расположенных за пределами населенных пунктов.
Так, предприятия промышленности, транспорта, связи и другого назначения производят земельный налог из расчета 5% от денежной оценки единицы площади пашни по области, за исключением земельных участков сельскохозяйственного назначения.
Налог за земельные участки, предоставленные на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, за исключением земельных участков сельскохозяйственного использования, взимается в размере 50% от денежной оценки единицы площади пашни по области.
Налог за земельные участки, предоставленные на землях лесного фонда, за исключением земель сельскохозяйственного использования, справляется как составляющая платы за использование лесных ресурсов, определяемой лесным законодательством. Исключение составляют земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые производственными, культурно-бытовыми, жилыми домами и хозяйственными зданиями и сооружениями, за которые налог взимается в размере 0,3% от денежной оценки единицы площади пашни по области.
Как сообщили “МедиаИнфо” в пресс-службе областного Госкомзема, налог за земельные участки, предоставленные на землях водного фонда, за исключением земельных участков сельскохозяйственного использования, взимается в размере 0,3% от денежной оценки единицы площади пашни по области.
Денежная оценка земельных участков проводится Госкомземом по методикам, утвержденным Кабинетом Министров Украины. В связи с инфляционными процессами в экономике государства денежная оценка земельных участков ежегодно по состоянию на 1 января уточняется на коэффициент индексации, порядок проведения которой утверждается Кабинетом Министров Украины.
Денежная оценка земель сельскохозяйственного назначения проводится отдельно по пахотных землях, землях под многолетними насаждениями, природными сенокосами и пастбищами по рентным доходом, который формируется в зависимости от качества, месяца расположения и экономической оценки земель. В основу расчета денежной оценки земель положен рентный доход, который создается при производстве зерновых культур и определяется по данным экономической оценки земельных участков.
В основе денежной оценки земель жилой и общественной за6удовы лежит капитализация рентного дохода, которая возникает вследствие местонахождение населенного пункта в общегосударственной, региональной и местной системах производства и расселения, освоение и обустройство его территории и качества земель с учетом природно-климатических и инженерно-геологических условий, архитектурно-ландшафтной и историко-культурной ценности, экологического состояния, функционального использования земель.
В основу денежной оценки несельскохозяйственных земель, расположенных за пределами населенных пунктов, положено капитализированный рентный доход, зависит от их функционального использования или нормативного среднегодового экономического эффекта, который вследствие использования соответствующих земельных участков.
В зависимости от назначения и порядка проведения денежная оценка земельных участков может быть нормативной и экспертной.
Нормативная денежная оценка земельных участков используется для определения размера земельного налога, потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, экономического стимулирования рационального использования и охраны земель.
Экспертная денежная оценка земли применяется при установлении возможной цены покупки (продажи) отдельных земельных участков независимо от типа их использования и категории грунтов.
Экспертная денежная оценка земельных угодий, находящихся в государственной или коммунальной собственности, осуществляется Госкомземом и его органами на местах, а земельных участков, находящихся в частной собственности, – экспертами на договорных началах. Проведение экспертной денежной оценки происходит в такой последовательности: обследование земельного участка и изучения ситуации на рынке земли, определение вида стоимости земельного участка согласно условиям соглашения, составление задания на оценку и заключение договора об оценке; сбор, обработка и анализ исходных данных, необходимых для проведения оценки для определения эффективного использования земельного участка, выбор и обоснование методических подходов для определения стоимости земельного участка по избранным методическим подходам и формулирование окончательного вывода составление отчета об оценке.
Экспертная денежная оценка земельных участков осуществляется на основе Методики проведения экспертной денежной оценки земельных участков.